国家税务总局 财政部 国土资源部


国家税务总局 财政部 国土资源部关于加强土地税收管理的通知


各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局、国土资源厅（局），扬州税务进修学院，新疆生产建设兵团国土管理局：
为了贯彻落实国务院关于加强和改善宏观调控的方针政策，进一步强化土地税收（包括城镇土地使用税、土地增值税、契税和耕地占用税，下同）管理，充分发挥税收的经济调节作用，促进土地的节约和集约利用，加强部门协作，现将有关问题通知如下：
一、各级地方税务、财政和国土资源管理部门，要认真贯彻执行国家土地税收和土地管理的法律、法规和政策规定，共同研究强化土地税收征管的办法和措施，通过信息共享、情况通报、联合办公、联席会议等多种形式沟通情况和信息，加强部门间的协作配合。各级地方税务、财政部门要主动与当地的国土资源管理部门取得联系，积极研究强化征管的措施、信息共享方式、协作配合办法。
二、各级国土资源管理部门应根据当地地方税务、财政部门的需要，提供现有的地籍资料和相关地价资料，包括权利人名称、土地权属状况、等级、价格等情况资料，以便税务部门掌握土地的占有和使用情况，加强土地税收的管理。
对于通过征用或者出让、转让方式取得的土地，以及出租土地使用权或变更土地登记的，国土资源管理部门在办理用地手续后，应及时把有关信息告知当地的地方税务、财政部门。
各级地方税务、财政部门对从国土资源管理部门获取的地籍资料和相关地价资料，只能用于征税之目的，并有责任按照国土资源管理部门的要求予以保密。
三、各级地方税务、财政部门要充分利用地籍资料和相关地价资料，加强土地税收的管理。建立健全土地税收税源登记档案和税源数据库，并根据变化情况及时更新税源登记档案和土地税收数据库内的信息。要定期将从国土资源管理部门取得的地籍资料等相关信息与房地产税收征管的有关信息进行比对，查找漏征税的土地，分析征管中存在的问题及原因，提出解决问题的意见和办法，并进一步规范土地税收的征收管理办法，做到应收尽收。
各级地方税务、财政部门在征管工作中，如发现纳税人没有办理用地手续或未进行土地登记的，应及时将有关信息告知当地国土资源管理部门，以便国土资源管理部门加强土地管理。
四、各级国土资源管理部门在办理土地使用权权属登记时，应按照《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，在纳税人出具完税（或减免税）凭证后，再办理土地登记手续；对于未出具完税（或减免税）凭证的，不予办理相关的手续。办理土地登记后，应将完税（或减免税）凭证一联与权属登记资料一并归档备查。
五、为了方便纳税人，各级地方税务、财政部门和国土资源管理部门要积极协商，创造条件，在土地登记、审批场所设立税收征收窗口。
各级国土资源管理部门在进行用地情况检查和查处土地违法案件中，发现擅自转让（受让）土地的，除按有关规定进行处理外，还应查验土地使用人的完税（或减免税）凭证，对于不能出具完税（或减免税）凭证的，应将有关情况及时通报地方税务、财政部门。要切实做好地价评估动态监测及基准地价确定更新等基础工作，规范土地市场交易行为和涉税评估行为，防止国家税收流失。地方税务、财政部门应积极配合国土资源管理部门开展土地管理方面的检查。
六、各级地方税务、财政部门要充分利用国土资源管理部门已有的城镇土地分等定级、基准地价成果，合理划分和调整城镇土地使用税的等级和税额标准，更好地发挥税收调节经济和土地收益的作用。要大力支持国土资源管理部门做好土地分等定级与基准地价更新工作，及时提供现有税源登记档案及税源数据库中有关房地产价值等信息。
省级地方税务部门应根据国土资源管理部门提供的土地分等的资料，对全省范围内的城镇土地使用税分等定级和确定适用税额的情况进行研究分析，报经省级人民政府批准后，对各市、县、镇的税额标准进行综合平衡，使城镇土地使用税的分等定级和确定的税额标准能够客观反映各地间地价和土地收益的差别。
各市、县、镇的地方税务部门应根据国土资源管理部门提供的土地定级资料，对本地区城镇土地使用税等级划分和适用税额情况进行研究分析，对等级划分不合理或城镇土地使用税税额偏低的，按照税收管理权限报经批准后适时做出调整。
七、对于国土资源管理部门配合土地税收管理增加的支出，地方财政部门应给予必要的经费支持。
八、各地方税务、财政部门和国土资源管理部门要结合本地情况，共同协商研究制定贯彻落实本通知的具体办法，并抄报国家税务总局、财政部和国土资源部。



国家税务总局 财政部 国土资源部

二○○五年七月一日



江苏省无锡市人民政府办公室


无锡市政府办公室关于印发无锡市市区廉租住房保障资金管理实施细则的通知
锡政办发〔2008〕302号

各市（县）和各区人民政府，市各委、办、局，市各直属单位：

　　《无锡市市区廉租住房保障资金管理实施细则》已经市政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。

　　二○○八年十月三十一日

　　无锡市市区廉租住房保障资金管理实施细则

　　第一条 为规范廉租住房保障资金的筹集、使用和管理，根据《住房公积金管理条例》（国务院令第350号）、《国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》（国发〔2007〕24号）、《江苏省财政厅转发财政部关于印发<廉租住房保障资金管理办法>的通知》（苏财综〔2007〕105号）、《江苏省财政厅江苏省建设厅江苏省国土资源厅转发国家三部门<关于切实落实城镇廉租住房保障资金的通知>的通知》（苏财综〔2006〕52号）、《市政府关于印发无锡市廉租住房保障办法的通知》（锡政发〔2008〕86号）精神，结合本市实际，特制定本实施细则。

　　第二条 廉租住房保障资金是指按照国家规定筹集并用于廉租住房保障的专项资金，资金管理应遵循“统筹安排、专户存储、专项核算、专款专用”的原则。

　　第三条 廉租住房保障资金来源主要包括：

　　（一）住房公积金增值收益扣除计提贷款风险准备金和管理费用后的全部余额；

　　（二）从土地出让净收益中按照不低于10%的比例安排用于廉租住房保障的资金；

　　（三）财政预算安排用于廉租住房保障的资金；

　　（四）社会捐赠的廉租住房保障资金；

　　（五）其他资金。

　　第四条 市级廉租住房保障资金专项用于崇安区、南长区、北塘区和滨湖区范围内的廉租住房保障支出，包括：收购、改建和新建廉租住房支出、向符合廉租住房保障条件的低收入家庭发放租赁补贴支出，不得用于其他开支。

　　第五条 市级廉租住房保障资金统一纳入住房保障财政专户管理，专项核算，专款专用，市财政局负责市级廉租住房保障资金的筹集、收支预算管理和监督。

　　第六条 锡山区、惠山区、新区的廉租住房保障工作与市实行分级管理。各区按照部、省、市的有关规定筹措、使用和管理廉租住房保障资金，负责本区廉租住房保障工作的组织实施。

　　第七条 市房产管理局负责市级廉租住房保障资金年度计划的编制、住房租赁补贴发放和廉租住房购建及管理等工作。

　　第八条 廉租住房保障资金实行项目预算管理。市房产管理局应于每年10月底前根据下一年度廉租住房保障计划，编制下一年度市级廉租住房保障支出预算，经市财政局审核，报市政府审定，提请市人大审议通过后实施。

　　第九条 市财政局在安排年度廉租住房保障支出预算时，先按照《住房公积金管理条例》(国务院令第350号)的规定，确保将住房公积金增值收益计提贷款风险准备金和管理费用后的余额全部用于廉租住房保障，再按规定将土地出让净收益不低于10％的比例计提资金用于廉租住房保障。上述两项资金不足的，可以适当提高土地出让净收益用于廉租住房保障的比例，仍不足的由市财政局通过本级预算予以安排。

　　第十条 年度廉租住房保障支出预算中涉及新建廉租住房的，必须符合固定资产投资管理程序。年度廉租住房保障支出预算经批准后，市住房保障部门应当严格按照批准的预算执行，原则上不得突破预算。

　　第十一条 市财政局按照批准的廉租住房保障支出预算，根据廉租住房保障计划和投资计划以及实施进度，拨付廉租住房保障资金，确保廉租住房保障资金落实到廉租住房购建项目以及符合廉租住房保障条件的低收入家庭。

　　第十二条 廉租住房保障资金原则上实行国库集中支付。符合廉租住房保障条件申请租赁补贴的低收入家庭，经市房管、民政部门公示和审核确认无误后，由市财政局根据市房管、民政部门的审核意见和年度预算安排，将租赁补贴资金直接支付至市住房保障中心，由市住房保障中心将资金支付给符合廉租住房保障条件的低收入家庭或向廉租住房保障对象出租住房的租赁方，确保租赁补贴资金落实到人、到户。

　　第十三条 收购、改建和新建廉租住房，由市房管部门根据工程合同和进度、购房合同以及年度预算，提出预算拨款申请，经市财政局审核后，将资金直接支付给市住房保障中心，由市住房保障中心将资金支付给廉租住房建设单位或销售廉租住房的单位和个人。

　　市住房保障中心应建立健全廉租住房实物资产的管理制度，行使好对廉租住房的资产管理职能。

　　第十四条 符合廉租住房保障条件的低收入家庭，因实施城市基础设施建设、环境建设、水利项目等公益性重点工程项目需拆迁国有土地住宅房屋的，当其选择实物安置后，建设单位申请不足48m2补足48m2的补贴资金时，经市房管、民政部门审核确认无误后，由市财政局根据市房管、民政部门的审核意见和年度预算安排，将补贴资金直接支付至市住房保障中心，由市住房保障中心将资金支付给负责实物安置的建设单位。

　　第十五条 住房公积金增值收益扣除住房公积金贷款风险准备金及管理费用后的余额全部作为廉租住房保障资金，每年经审核后上缴财政专户，支出时列212类07款02项“政府住房基金支出—廉租住房支出”预算科目。

　　从住房公积金增值收益中上缴的江阴市、宜兴市、锡山区、惠山区的廉租住房保障资金，按照原程序返回各市（县）、区，返回时列212类07款02项“政府住房基金支出—廉租住房支出”预算科目。

　　第十六条 从土地出让净收益中提取的城镇廉租住房保障资金，比照从土地出让金中计提农业土地开发资金方法，即按廉租住房保障资金=土地出让面积×土地出让平均收益×10%的规定提取，支出时列212类08款07项“国有土地使用权出让金支出—廉租住房支出”预算科目。

　　锡山区、惠山区、新区应按照《廉租住房保障资金管理办法》的有关规定，按不低于土地出让净收益10%的比例提取廉租住房保障资金，专项核算，专款专用。

　　第十七条 财政预算安排的廉租住房保障资金应按照预算管理的有关规定办理，支出时列212类04款02项“城乡社区住宅—廉租住房支出”预算科目。

　　第十八条 廉租住房租金收入按照非税收入收缴管理制度的规定，实行“收支两条线”管理，专项用于廉租住房的维护和管理。廉租住房租金收入与廉租住房保障资金不得混同安排使用。租金收入上缴财政专户后，支出时列212类07款02项“政府住房基金支出—廉租住房支出”预算科目。

　　第十九条 社会捐赠和其他渠道筹集的用于廉租住房保障的资金，应当按规定缴入住房保障财政专户，支出时列212类07款02项“政府住房基金支出—廉租住房支出”预算科目。

　　第二十条 市住房保障中心收到廉租住房保障资金拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“拨入专款——廉租住房保障收入”科目；发生廉租住房保障支出时，借记“专款支出——廉租住房保障支出—购建支出”、“专款支出——廉租住房保障支出—租赁补贴支出” 、“专款支出——廉租住房保障支出—廉租对象补贴支出”等科目，贷记“银行存款”科目。

　　第二十一条 锡山区、惠山区、新区的年度廉租住房保障资金收支预算及执行情况应纳入市区廉租住房保障资金收支预算及执行情况的统计范围，各区应于年初人代会后，向市上报经区人大批准的当年廉租住房保障资金收支预算。

　　第二十二条 建立廉租住房保障资金收支季报制度。市、区房管部门应于季度终了后10日内向同级财政部门报送截止上季度末的《无锡市市区廉租住房保障情况表》（见附件），年度终了后25日内向同级财政部门报送上一年度的《无锡市市区廉租住房保障情况表》；区房管、财政部门要同时将季度、年度的《无锡市市区廉租住房保障情况表》分别报送市房管、财政部门汇总。

　　第二十三条 市、区房管部门每年年度终了向同级财政部门报送年度廉租住房保障支出项目决算时，还应当会同民政部门提交年度廉租住房保障工作实施进展情况，包括当年租赁补贴发放户数、发放标准、发放金额，当年购建廉租住房套数、面积、位置、金额，当年廉租住房实物配租户数、面积、金额等相关资料。

　　第二十四条廉租住房保障资金年终如出现结余，滚存下一年安排使用。

　　第二十五条 廉租住房保障资金的使用和管理须接受财政、审计、监察部门的监督、检查，确保廉租住房保障资金专款专用。对违反规定截留、挤占、挪用廉租住房保障资金的，要严格按照《审计法》和《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等有关规定进行处理，并依法追究有关责任人的责任，构成犯罪的依法追究刑事责任。

　　第二十六条 涉及低收入住房困难家庭住房转让、交易及拆迁补偿面积认定，根据《市房管局关于印发〈无锡市市区低收入困难家庭住房面积认定办法〉的通知》（锡房发〔2008〕16号）规定执行。

　　第二十七条 江阴市、宜兴市可根据本实施细则，制定具体实施意见。

　　第二十八条 本实施细则自2008年8月1日起执行。

　　附件：无锡市市区廉租住房保障情况表(略)